Владельцы земли, постоянные землепользователи - физические и юридические лица должны платить налог, начисленный ГНС (по месту расположения земельного участка) на основании данных Государственного земельного кадастра.
Ставка налога:
Определяют ставку органы местного самоуправления. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки:
- для земель общего пользования - не более 1% их нормативной денежной оценки;
– для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки;
– для лесных земель – не более 0,1% их нормативной денежной оценки.
Ставка налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, устанавливается в размере не более 5 проц. от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области,
- для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 проц. и не более 5 проц. от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или области;
- для лесных земель – не более 0,1 проц. от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или по области (п. 277.1 ст. 277 НКУ).
От уплаты налога освобождаются:
- лица с инвалидностью I и II группы;
— лица, воспитывающие трех и более детей младше 18 лет;
- пенсионеры (по возрасту);
— ветераны войны и лица, на которые распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
— лица, признанные законом, пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.
Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах предельных норм:
- для ведения личного сельского хозяйства – в размере не более 2 га;
- для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 га, в поселках - не более 0,15 га, в городах - не более 0,10 га;
- для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 га;
- для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 га;
– для ведения садоводства – не более 0,12 га.
Согласно ст. 281 Налогового кодекса Украины, от уплаты земельного налога в 2023 году освобождаются:
17 марта 2022 года вступили в силу изменения Верховной Рады в Налоговый кодекс из-за полномасштабного вторжения России.
С 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное, чрезвычайное положение, не начисляется и не уплачивается плата за:
— земельные участки (земельные частицы (паи), расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия;
— земельные участки на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации;
— земельные участки (земельные частицы (паи)), определенные областными военными администрациями как загрязненные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения.
Список территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированы Российской федерацией, утверждает Министерство по реинтеграции временно оккупированных территорий.
Срок уплаты налога:
1. Владельцы земли и землепользователи.
Владельцы земли и землепользователи уплачивают земельный налог со дня возникновения права собственности на земельный участок, а в случае прекращения права собственности или использования земельного налога уплачивается за фактический период пребывания земли в собственности в текущем году.
2. Физические лица.
Земельный налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин по квитанции о приеме налоговых платежей.
Базовым налоговым (отчетным) периодом для уплаты земельного налога является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки) может быть меньше 12 месяцев).
