Земельный налог: ставки, льготы и порядок уплаты
Собственники земли, постоянные землепользователи – физические и юридические лица обязаны уплачивать налог, начисленный налоговой службой по месту расположения земельного участка на основании данных Государственного земельного кадастра.
Ставка налога
Ставку налога устанавливают органы местного самоуправления. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки:
- для земель общего пользования — не более 1% их нормативной денежной оценки;
- для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки;
- для лесных земель — не более 0,1% их нормативной денежной оценки.
Ставка налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), расположенные за пределами населенных пунктов или в их пределах, устанавливается в размере не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области,
- для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 5% от нормативной денежной оценки;
- для лесных земель – не более 0,1% от нормативной денежной оценки (п. 277.1 ст. 277 НКУ).
Льготы по уплате налога
От уплаты налога освобождаются:
- лица с инвалидностью I и II группы;
- лица, воспитывающие трех и более детей до 18 лет;
- пенсионеры (по возрасту);
- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие закона о статусе ветеранов;
- лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.
Ограничения льгот
Льготы распространяются на один земельный участок по каждому виду использования в пределах установленных норм:
- для ведения личного сельского хозяйства — не более 2 га;
- для строительства и обслуживания жилого дома — в селах до 0,25 га, в поселках до 0,15 га, в городах до 0,10 га;
- для дачного строительства — не более 0,10 га;
- для строительства гаража — не более 0,01 га;
- для садоводства — не более 0,12 га.
Освобождение во время военного положения
С 1 марта 2022 года до окончания военного положения не начисляется и не уплачивается налог за:
- участки на территориях боевых действий;
- участки на временно оккупированных территориях;
- участки, признанные загрязненными или с фортификациями.
Перечень таких территорий утверждается Министерством по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий.
Сроки уплаты
Собственники и пользователи земли уплачивают налог с момента возникновения права собственности.
Физические лица уплачивают налог в течение 60 дней после получения налогового уведомления.
Базовый налоговый период — календарный год.
Дополнительно по теме
Вывод
Земельный налог регулируется местными органами власти, имеет установленные льготы и особенности уплаты, включая временные освобождения в условиях войны.
